مقاول ذاتي أم مؤسسة ذات الشخص الوحيد أم شركة ذات مسؤولية محدودة في الجزائر: الفرق في المسؤولية والضريبة والإجراءات

«هل أبقى مقاولا ذاتيا أم أنشئ شركة؟» سؤال يطرحه تقريبا كل من يتجاوز نشاطه المستقل الأول. الخيارات الثلاثة ليست ثلاث درجات من الشيء نفسه. فهي تختلف في أربع نقاط: من يسأل عن الديون، وكم تدفع من ضريبة، وكم من الأوراق تحمل، وما الذي يسمح به القانون. هذا الدليل يقارن بينها انطلاقا من النصوص ويقول أين نتوقف.

الخلاصة

المقاول الذاتي: خفيف، لكنك أنت المؤسسة

يجعل القانون 22-23 المقاول الذاتي شخصا طبيعيا يمارس نشاطه بصفة فردية (المادة 2). ولهذا لا توجد ذمة مالية منفصلة تُحمى. وللقانون درع واحد: المسكن الشخصي والعائلي الذي يُتخذ مقرا للنشاط لا يجوز حجزه بسبب الديون أو الأضرار المرتبطة بالنشاط (المادة 8). أما في ما عدا ذلك فلم نجد نصا يفصلك عن نشاطك.

في المقابل: إعفاء من السجل التجاري، وسجل بسيط للمداخيل والمصاريف، وضريبة جزافية، وحساب بنكي تجاري (المادة 9). الضريبة هي الضريبة الجزافية الوحيدة بنسبة 0.5% من رقم الأعمال وحد أدنى 10 000 دج سنويا، والسقف 5 000 000 دج. وتُستثنى المهن الحرة والأنشطة المنظمة والحرفية (المادة 2). وبعد ثلاث سنوات متتالية فوق السقف تُشطب من السجل (المادة 14).

التفاصيل في دليل المقاول الذاتي ومقال السقف ومقال الضريبة الجزافية وكاسنوس. وتابع رقم أعمالك بـمتتبع السقف.

EURL وSARL: شركة وسجل ومسير

EURL شركة ذات مسؤولية محدودة بشريك واحد، وSARL من شريكين إلى خمسين (القانون التجاري، المادتان 564 و590). وفي الحالتين لا يتحمل الشركاء الخسائر إلا في حدود حصصهم. ومنذ القانون 15-20 المؤرخ في 30 ديسمبر 2015 يحدد الشركاء رأس المال بحرية في القانون الأساسي (المادة 566). ويجب تحرير خُمس الحصص النقدية على الأقل عند التأسيس، والباقي في أجل أقصاه خمس سنوات من التسجيل (المادة 567).

ثلاثة حدود لـ«المسؤولية المحدودة»، كلها في القانون:

• المسير شخص طبيعي (المادة 576) ويسأل وفق القانون العام عن مخالفات القانون التجاري ومخالفة القانون الأساسي وأخطاء التسيير (المادة 578).
• إذا أفلست الشركة مع نقص في الأصول، يجوز للمحكمة أن تحمّل المسيرين أو الشركاء الذين شاركوا فعليا في التسيير جزءا من الديون (المادة 578).
• لا يجوز للشخص الطبيعي أن يكون الشريك الوحيد إلا في شركة واحدة ذات مسؤولية محدودة (المادة 590 مكرر 2). فلا يمكنك إنشاء ثلاث شركات من شخص واحد.

الضريبة: تدفع الشركات الضريبة على أرباح الشركات: 19% لإنتاج السلع، و23% للبناء والأشغال العمومية والري والسياحة (باستثناء وكالات الأسفار)، و26% للأنشطة الأخرى. وتذكر صفحة الوكالة الجزائرية لترقية الاستثمار أيضا معدل 10% على الأرباح المعاد استثمارها بشروط. ولا توجد ضريبة جزافية على رقم الأعمال كما عند المقاول الذاتي. ولا نتناول هنا كيف يُفرض على الشركاء ما يسحبونه من الشركة.

كم يكلف الإنشاء

تعرض بوابة إنشاء المؤسسات للمركز الوطني للسجل التجاري مراحل إنشاء الشخص المعنوي: حجز التسمية، القانون الأساسي وعقد الإيجار لدى الموثق، الإعلان في النشرة الرسمية للإعلانات القانونية، الطابع الجبائي، رسوم القيد، التصريح بالوجود لدى الضرائب والتصريح لدى كاسنوس. والتكاليف المعروضة:

• إعلان النشرة الرسمية: 6 110 دج في مثال المركز (3 000 دج للصفحة و55 دج رسم نشر لكل لغة).
• الطابع الجبائي: 4 000 دج.
• رسوم القيد: حسب تعريفة المركز التي تتغير بحسب النشاط (لا نذكر رقما لم نقرأه).
• أتعاب الموثق: حسب جدول الموثقين، فاطلب تقديرا مكتوبا.

وتبقى التسمية المحجوزة صالحة ستة أشهر إذا لم تسجّل. اقرأ كيف تقرأ مستخرج السجل التجاري ورموز الأنشطة قبل اختيار الأنشطة التي ستقيدها.

أي خيار لأي حالة

• تجربة فكرة، وحدك، في نشاط مؤهل، تحت 5 ملايين دج: مقاول ذاتي. تحقق أولا من القائمة الرسمية لأنشطة الوكالة الوطنية للمقاول الذاتي.
• بيع منتجات مادية عبر الإنترنت: ممكن كمقاول ذاتي لبعض الأنشطة وبشروط، انظر بيع المنتجات المادية. وإذا أردت شركاء فتحتاج شركة: الصفة لفرد واحد.
• حماية ذمتك الشخصية أبعد من المسكن: تمنحك EURL أو SARL مسؤولية محدودة مع الاستثناءات أعلاه، وهذا هو السبب الرئيسي لدفع التكلفة الإضافية.
• مؤسسان أو أكثر: SARL. لا يمكن للمقاول الذاتي أن يكون له شريك في النشاط.
• نشاط منظم أو حر أو حرفي: غير مؤهل للصفة (المادة 2)، فانظر إلى الشركة أو السجلات الأخرى.

ما لم نستطع تأكيده

• هل تغيرت معدلات الضريبة على أرباح الشركات في قوانين المالية بعد 2022: قرأناها في صفحة الوكالة الجزائرية لترقية الاستثمار دون التحقق من كل قانون. وتعرض الصفحة أيضا أرقاما قديمة للضريبة الجزافية (5% و8 000 000 دج) لم نستعملها.
• نظام الضمان الاجتماعي لمسير EURL أو SARL (أغلبي أو أقلي أو غير شريك). تذكر بوابة المركز أن غير الأجراء يشملون الشركاء في الأشخاص المعنوية الذين يعملون لحسابهم الخاص وتطلب التصريح بالنشاط خلال عشرة أيام، لكننا لم نجد نصا رسميا لكل حالة. اسأل كاسنوس.
• الالتزامات المحاسبية لكل شكل، غير المصادقة السنوية على الحسابات خلال ستة أشهر من قفل السنة في SARL (المادة 584)، والطريق الدقيق لتحويل نشاط مقاول ذاتي إلى شركة.
• فرض الضريبة على الأرباح الموزعة والتعديلات اللاحقة للقانون التجاري.

قبل التسجيل، تأكد لدى المركز الوطني للسجل التجاري ومركز الضرائب التابع لك. أدوات مفيدة: مدقق NIF/NIS ومسرد المصطلحات.